Osakkeet ja sijoitukset perunkirjoituksessa
· Päivitetty · 2 min lukuaika
Sijoitusten selvittäminen
Perunkirjoitusta varten on selvitettävä kaikki vainajan sijoitukset: pörssiosakkeet, rahasto-osuudet, joukkovelkakirjat, ETF-rahastot, sijoitusvakuutukset ja muut arvopaperit. Arvo-osuustilien tiedot pyydetään tilinhoitajapankilta tai arvopaperivälittäjältä. Sijoitusrahasto-osuudet selvitetään rahastoyhtiöstä tai varainhoitajalta. Myös mahdolliset kryptovaluutat, vertaislainat ja muut vaihtoehtoiset sijoitukset on selvitettävä.
Vainajan tiliotteista voi havaita säännölliset sijoitussuoritukset, joiden perusteella sijoituskohteet löytyvät. Myös vainajan viimeisin veroilmoitus ja verotuspäätös antavat viitteitä sijoitusvarallisuudesta, sillä niissä näkyvät osinkotulot, luovutusvoitot ja arvo-osuustilien tiedot. Jos vainajalla oli varainhoitosopimus, varainhoitajalta saa kattavan yhteenvedon kaikista sijoituksista.
Sijoitusvakuutukset ovat erityistapaus: ne eivät näy arvo-osuustilillä, vaan vakuutusyhtiön kirjanpidossa. Vakuutusyhtiöltä on pyydettävä erikseen tieto vakuutuksen takaisinostoarvosta kuolinpäivänä.
Osakkeiden arvostaminen
Pörssiosakkeet arvostetaan kuolinpäivän päätöskurssin mukaan. Päätöskurssi löytyy pörssin julkisista tiedoista tai tilinhoitajapankin antamasta saldotodistuksesta. Jos kuolinpäivä osuu viikonloppuun tai pyhäpäivään, käytetään edeltävän pörssipäivän päätöskurssia. Perukirjaan merkitään osakkeiden lukumäärä, yksikköhinta ja kokonaisarvo.
Listaamattomien osakkeiden arvostaminen perustuu yhtiön nettovarallisuuteen eli substanssiarvoon. Verohallinto laskee listaamattomille osakkeille matemaattisen arvon yhtiön tilinpäätöstietojen perusteella. Jos tuottoarvo poikkeaa olennaisesti substanssiarvosta, käytetään näiden keskiarvoa. Listaamattoman yhtiön viimeisin tilinpäätös on liitettävä perukirjaan arvostamisen tueksi.
Ulkomaiset pörssiosakkeet arvostetaan vastaavasti kuolinpäivän päätöskurssin mukaan kyseisellä markkinapaikalla. Valuuttamääräiset sijoitukset muunnetaan euroiksi kuolinpäivän EKP:n viitekurssin mukaan.
Rahasto-osuudet ja ETF-rahastot
Rahasto-osuudet arvostetaan kuolinpäivän osuusarvon perusteella. Osuusarvo selviää rahastoyhtiön päivittäisestä kurssitiedotteesta tai pankin antamasta saldotodistuksesta. ETF-rahastot arvostetaan pörssikurssin mukaan samalla periaatteella kuin osakkeet. Perukirjaan merkitään kunkin rahaston nimi, osuuksien lukumäärä ja arvo kuolinpäivänä.
Rahastoyhtiöltä tai tilinhoitajalta tilataan saldotodistus, josta ilmenevät kaikki vainajan rahasto-osuudet ja niiden arvot. Rahasto-osuuksien hankintahinnat on myös hyvä selvittää, sillä niitä tarvitaan mahdollisen myöhemmän luovutusvoiton laskemiseen. Erityisesti pitkään omistettujen rahasto-osuuksien kohdalla hankintahinta voi poiketa merkittävästi kuolinpäivän arvosta.
Arvo-osuustili kuolinpesässä
Vainajan arvo-osuustili siirtyy kuolinpesän hallintaan kuoleman jälkeen. Henkilökohtaiset verkkopankin kaupankäyntioikeudet sulkeutuvat, ja pesän osakkaat hallinnoivat tiliä yhdessä. Arvopapereiden myynti edellyttää kaikkien osakkaiden suostumusta, ellei pesänselvittäjä ole nimetty. Pesänselvittäjä voi myydä arvopapereita pesän velkojen kattamiseksi.
Arvo-osuustililtä pyydetään saldotodistus kuolinpäivän tilanteesta, jossa näkyvät kaikki arvopaperit ja niiden arvot. Saldotodistuksen hinta vaihtelee pankeittain, tyypillisesti 30–80 euroa. Jos vainajalla oli arvo-osuustilejä useassa pankissa, saldotodistus on tilattava jokaiselta tilinhoitajalta erikseen.
Kuolinpesä voi jatkaa arvopapereiden pitämistä, ja mahdolliset osingot maksetaan kuolinpesän tilille. Perinnönjaossa arvopaperit voidaan jakaa osakkaiden kesken siirtämällä ne osakkaiden omille arvo-osuustileille.
Sijoitusten verotus
Perintöverotuksessa sijoitusten arvo lasketaan kuolinpäivän käypään arvoon. Tämä arvo toimii hankintamenona, kun kuolinpesä tai perillinen myöhemmin myy perittyjä sijoituksia. Luovutusvoitto lasketaan myyntihinnan ja perintöverotusarvon erotuksesta.
Tämä tarkoittaa, että kuolinpäivän jälkeinen arvonnousu on veronalaista luovutusvoittoa, mutta kuolinpäivää edeltävä arvonnousu on jo huomioitu perintöverotuksessa. Hankintameno-olettamaa (20 % tai 40 % myyntihinnasta omistusajan perusteella) voi käyttää, jos se on edullisempi kuin todellinen hankintameno.
Käytännössä perintönä saatujen sijoitusten verotus on usein edullista, koska perintöverotusarvo "nollaa" aiemman arvonnousun. Jos osakkeet myydään pian perinnön jälkeen lähellä perintöverotusarvoa, luovutusvoittoveroa ei käytännössä synny. Sen sijaan arvon lasku kuolinpäivän jälkeen voi tuottaa vähennyskelpoisen luovutustappion.
Usein kysyttyä
Miten osakkeiden arvo määritetään perunkirjoituksessa?
Pörssiosakkeiden arvo perunkirjoituksessa määritetään kuolinpäivän päätöskurssin perusteella. Päätöskurssi selvitetään Helsingin pörssin tai muun markkinapaikan tiedoista. Jos kuolinpäivä on pörssipäivä, käytetään sen päivän päätöskurssia. Jos kuolinpäivä osuu viikonloppuun tai pyhäpäivään, käytetään edeltävän pörssipäivän päätöskurssia. Listaamattomien osakkeiden arvo määritetään yhtiön substanssiarvon tai tuottoarvon perusteella Verohallinnon ohjeiden mukaisesti.
Miten listaamattomat osakkeet arvostetaan perunkirjoituksessa?
Listaamattomien osakkeiden arvostaminen on monimutkaisempaa kuin pörssiosakkeiden. Verohallinto arvostaa listaamattomat osakkeet ensisijaisesti yhtiön matemaattisen arvon eli substanssiarvon perusteella, joka lasketaan yhtiön nettovarallisuudesta. Jos yhtiön tuottoarvo poikkeaa merkittävästi substanssiarvosta, käytetään substanssiarvon ja tuottoarvon keskiarvoa. Käytännössä yhtiön viimeisin tilinpäätös ja tasearvot ovat lähtökohtana. Perukirjaan liitetään yhtiön tilinpäätös arvostamisen tueksi.
Mitä tapahtuu arvo-osuustilille kuoleman jälkeen?
Arvo-osuustili siirtyy kuolinpesän hallintaan vainajan kuoleman jälkeen. Tilinhoitaja (pankki tai arvopaperivälittäjä) sulkee henkilökohtaiset käyttöoikeudet ja tilin hallinta siirtyy pesälle. Pesän osakkaat voivat yhdessä päättää tilin hallinnoinnista. Kaupankäyntiä varten tarvitaan kaikkien osakkaiden suostumus, ellei pesänselvittäjä ole nimetty. Arvo-osuustililtä pyydetään saldotodistus kuolinpäivän tilanteesta perunkirjoitusta varten.
Miten sijoitusrahasto-osuudet ilmoitetaan perukirjassa?
Sijoitusrahasto-osuudet ilmoitetaan perukirjassa kuolinpäivän arvon mukaan. Kunkin rahaston osuuksien lukumäärä ja osuuden arvo kuolinpäivänä merkitään perukirjaan. Arvon saa rahastoyhtiöstä tai pankista, joka hoitaa sijoituksia. ETF-rahastojen arvo määritetään pörssikurssin mukaan kuten osakkeidenkin. Rahastoyhtiöltä pyydetään saldotodistus, joka osoittaa osuuksien määrän ja arvon kuolinpäivänä. Rahasto-osuuksien hankintahinnat on myös hyvä selvittää mahdollista myöhempää luovutusvoiton laskemista varten.
Lue myös
Miten perintövero määräytyy perunkirjoituksen perusteella? Veroluokat, vapaat osat, verotaulukot ja vähennykset selkeästi selitettynä.
Miten pankkitilit käsitellään perunkirjoituksessa? Lue tilien sulkeminen, saldotodistukset, käyttöoikeudet ja kuolinpesän tili.
Miten vakuutukset käsitellään perunkirjoituksessa? Lue henkivakuutuskorvausten, säästövakuutusten ja vahinkovakuutusten ilmoittaminen perukirjassa.