Aktier och investeringar i bouppteckningen
· 1 min lästid
Utredning av investeringar
Till bouppteckningen ska alla den avlidnas investeringar utredas: börsnoterade aktier, fondandelar, obligationer, ETF-fonder, placeringsförsäkringar och andra värdepapper. Uppgifter om värdeandelskonton begärs från kontoförvaltarbanken eller värdepappersmäklaren. Fondandelar utreds hos fondbolaget eller kapitalförvaltaren. Även eventuella kryptovalutor, peer-to-peer-lån och andra alternativa investeringar ska utredas.
Från den avlidnas kontoutdrag kan regelbundna investeringsbetalningar upptäckas, utifrån vilka investeringsobjekten hittas.
Aktievärdering
Börsnoterade aktier värderas till stängningskursen på dödsdagen. Stängningskursen hittas från börsens offentliga uppgifter eller från kontoförvaltarbankens saldointyg. Onoterade aktiers värdering baseras på bolagets nettoförmögenhet, det vill säga substansvärdet. Skatteförvaltningen beräknar ett matematiskt värde för onoterade aktier utifrån bolagets bokslutsuppgifter. Om avkastningsvärdet väsentligt avviker från substansvärdet används medelvärdet av dessa. I instrumentet antecknas aktieantalet, enhetspriset och totalvärdet.
Fondandelar och ETF-fonder
Fondandelar värderas utifrån andelsvärdet på dödsdagen. Andelsvärdet framgår av fondbolagets dagliga kursmeddelande. ETF-fonder värderas enligt börskursen med samma princip som aktier. I instrumentet antecknas varje fonds namn, antal andelar och värde på dödsdagen. Från fondbolaget eller kontoförvaltaren beställs ett saldointyg som visar alla den avlidnas fondandelar och deras värden.
Värdeandelskonto i dödsboet
Den avlidnas värdeandelskonto övergår till dödsboets förvaltning efter döden. Personliga nätbankshandelrättigheter stängs, och boets delägare förvaltar kontot gemensamt. Försäljning av värdepapper förutsätter samtliga delägares samtycke. En boutredningsman kan sälja värdepapper för att täcka boets skulder. Från värdeandelskontot begärs ett saldointyg per dödsdagen, som visar alla värdepapper och deras värden.
Beskattning av investeringar
Vid arvsbeskattningen beräknas investeringarnas värde till gängse värde på dödsdagen. När dödsboet eller arvingen senare säljer ärvda investeringar beräknas överlåtelsevinsten på skillnaden mellan försäljningspriset och arvsbeskattningsvärdet. Arvsbeskattningsvärdet fungerar alltså som anskaffningsutgift. Detta innebär att värdeökning efter dödsdagen är skattepliktig överlåtelsevinst, medan värdeökning före dödsdagen redan har beaktats i arvsbeskattningen. Den presumtiva anskaffningsutgiften kan användas om den är förmånligare.
Vanliga frågor
Hur bestäms aktiers värde i bouppteckningen?
Börsnoterade aktiers värde i bouppteckningen bestäms utifrån stängningskursen på dödsdagen. Stängningskursen utreds från Helsingforsbörsens eller annan marknadsplats uppgifter. Om dödsdagen är en börsdag används den dagens stängningskurs. Om dödsdagen infaller på en helg eller helgdag används föregående börsdags stängningskurs. Onoterade aktiers värde bestäms utifrån bolagets substansvärde eller avkastningsvärde enligt Skatteförvaltningens anvisningar.
Hur värderas onoterade aktier i bouppteckningen?
Värdering av onoterade aktier är mer komplicerat än för börsnoterade aktier. Skatteförvaltningen värderar onoterade aktier primärt utifrån bolagets matematiska värde, det vill säga substansvärdet, som beräknas från bolagets nettoförmögenhet. Om bolagets avkastningsvärde avviker väsentligt från substansvärdet används medelvärdet av substansvärdet och avkastningsvärdet. I praktiken utgår man från bolagets senaste bokslut och balansvärden. Bolagets bokslut bifogas instrumentet som stöd för värderingen.
Vad händer med värdeandelskontot efter döden?
Värdeandelskontot övergår till dödsboets förvaltning efter den avlidnas död. Kontoförvaltaren (banken eller värdepappersmäklaren) stänger personliga åtkomsträttigheter och kontots förvaltning övergår till boet. Boets delägare kan gemensamt besluta om kontots förvaltning. Handel kräver samtliga delägares samtycke, om inte en boutredningsman har utsetts. Från värdeandelskontot begärs ett saldointyg per dödsdagen för bouppteckningen.
Hur anmäls fondandelar i instrumentet?
Fondandelar anmäls i instrumentet till sitt värde på dödsdagen. Antalet andelar i varje fond och andelens värde på dödsdagen antecknas. Värdet fås från fondbolaget eller den bank som förvaltar investeringarna. ETF-fonders värde bestäms enligt börskursen liksom aktiers. Från fondbolaget begärs ett saldointyg som visar andelarnas antal och värde på dödsdagen. Det är också bra att utreda fondandelarnas anskaffningspriser för eventuell framtida beräkning av överlåtelsevinst.
Läs även
Hur bestäms arvsskatten utifrån bouppteckningen? Skatteklasser, fria delar, skattetabeller och avdrag tydligt förklarade.
Hur hanteras bankkonton i bouppteckningen? Läs om kontostängning, saldointyg, åtkomsträttigheter och dödsboets bankkonto.
Hur hanteras försäkringar i bouppteckningen? Läs om anmälan av livförsäkringsersättningar, sparförsäkringar och skadeförsäkringar i instrumentet.