Bouppteckning för egendom utomlands
· 2 min lästid
Utländsk egendom i instrumentet
När den avlidna har egendom utomlands anmäls all egendom i den bouppteckning som förrättas i Finland. Utländska bankkonton, fastigheter, investeringar och annan förmögenhet antecknas i instrumentet till gängse värde på dödsdagen. Egendom i utländsk valuta omräknas till euro till Europeiska centralbankens referenskurs på dödsdagen. Erforderliga intyg begärs från utländska banker och myndigheter.
Vid värdering av utländska fastigheter används lokal värdering eller utredning baserad på marknadsvärden. I vissa länder krävs ett separat arvsförfarande enligt lokal lagstiftning.
Tillämplig lag
EU:s arvsförordning (650/2012) bestämmer att lagen i det land där den avlidna hade sin sista hemvist vid dödstillfället tillämpas på arvet. Den avlidna kan i sitt testamente välja att lagen i hens medborgarskapsstat ska tillämpas. Finlands ärvdabalk tillämpas om den avlidna bodde i Finland. Förordningen gäller alla EU-länder med undantag för Danmark och Irland. För länder utanför EU tillämpas internationella privaträttsliga regler och eventuella bilaterala avtal.
Tillämplig lag påverkar arvingeställningen, laglotten och arvsandelarna.
Avliden som bott utomlands
Om den avlidna bodde permanent utomlands beror bouppteckningsskyldigheten i Finland på egendomens läge och arvingarnas hemvist. Skatteförvaltningen beskattar egendom belägen i Finland oavsett den avlidnas hemvist. Dessutom är en arvinge bosatt i Finland skyldig att betala arvsskatt på all ärvd egendom, även egendom belägen utomlands. Till bouppteckningen av en utomlands bosatt avliden kan utländska handlingar behövas, vilka vid behov ska översättas till finska eller svenska.
Undvikande av dubbelbeskattning
I internationella arvssituationer finns risk för dubbelbeskattning när två länder beskattar samma arv. Finland har arvsskatteavtal med vissa länder, och utifrån dessa betalas skatt bara i det ena landet eller det andra landets skatt avräknas. Utan skatteavtal möjliggör 4 § i lagen om skatt på arv och gåva avräkning av utomlands betald arvsskatt mot den finska skatten. Avräkning söks hos Skatteförvaltningen genom att bifoga bevis på utomlands betald skatt till arvsskatteanmälan. Experthjälp rekommenderas i internationella arvssituationer.
Vanliga frågor
Hur anmäls utländsk egendom i bouppteckningen?
I en bouppteckning som förrättas i Finland anmäls all den avlidnas egendom, inklusive egendom utomlands. Utländska fastigheter, bankkonton, investeringar och annan egendom antecknas i instrumentet till gängse värde på dödsdagen. Egendom i utländsk valuta omräknas till euro till dödsdagens kurs. Saldointyg begärs från utländska banker, och lokala värderingar används för fastighetsvärdering. I vissa länder kan en separat bouppteckning eller motsvarande förfarande krävas enligt lokal lag.
Vilken lands lag tillämpas på internationellt arv?
Enligt EU:s arvsförordning (650/2012) tillämpas i princip lagen i det land där den avlidna hade sin sista hemvist på arvet. Den avlidna kan dock i sitt testamente förordna att lagen i hens medborgarskapsstat ska tillämpas. Finlands ärvdabalk tillämpas om den avlidna bodde i Finland vid sin död. EU:s arvsförordning gäller EU-länder, men inte Danmark, Irland eller länder utanför EU. Med tredje länder tillämpas eventuella bilaterala avtal eller internationella privaträttsliga principer.
Ska bouppteckning förrättas i Finland för en avliden som bott utomlands?
Om den avlidna bodde utomlands men var finsk medborgare beror bouppteckningsskyldigheten på om den avlidna har beskattningsbar egendom i Finland. Skatteförvaltningen förutsätter bouppteckning i Finland om den avlidna har egendom som beskattas i Finland. Enligt ärvdabalken förrättas bouppteckningen enligt den avlidnas sista hemort. En kompletterande bouppteckning kan förrättas i Finland för en utomlands bosatt avliden, där egendom i Finland anmäls. Arvsskatteanmälan ska i varje fall lämnas in till Finland om arvingen bor i Finland.
Hur undviks dubbel arvsbeskattning?
Dubbel arvsbeskattning kan undvikas genom skatteavtal eller ensidiga avräkningar. Finland har arvsskatteavtal med några länder. Om skatteavtal saknas kan Finland bevilja avräkning för arvsskatt betald utomlands med stöd av 4 § i lagen om skatt på arv och gåva. Avräkning söks hos Skatteförvaltningen, och utomlands betald skatt avdras från den arvsskatt som ska betalas i Finland. Avräkningen kan dock inte överstiga den arvsskatt som i Finland ska betalas för egendomen i fråga.
Läs även
Vilka handlingar behövs för bouppteckning? En omfattande lista: släktutredning, ämbetsbetyg, testamente, kontoutdrag och fastighetshandlingar.
Hur bestäms arvsskatten utifrån bouppteckningen? Skatteklasser, fria delar, skattetabeller och avdrag tydligt förklarade.
Bouppteckningen ska förrättas inom tre månader efter den avlidnas död. Läs om beräkning av tidsfristen, påföljder och ansökan om förlängd tid.