Arvsskatt och bouppteckning – beskattningens grunder
· 2 min lästid
Arvsskattens grunder
Arvsskatten grundar sig på lagen om skatt på arv och gåva (378/1940). Skatten beräknas på varje arvinges andel av dödsboets nettoförmögenhet. Nettoförmögenheten erhålls genom att avdra skulder, begravningskostnader och boutredningskostnader från boets bruttotillgångar. Arvsskatten är progressiv, det vill säga skattesatsen stiger i takt med att arvsandelen ökar. Skatten gäller både lagstadgade arvingar och testamentstagare.
Skatteklass I och II
Arvingarna indelas i två skatteklasser utifrån relationsgraden. Skatteklass I omfattar make/maka, barn, barnbarn, föräldrar, farföräldrar/morföräldrar samt makens/makans arvingar i nedstigande led. Även sambo hör till skatteklass I under vissa förutsättningar. Skatteklass II omfattar alla andra mottagare: syskon, kusiner, vänner och andra testamentstagare. Skatteklass II:s skattesatser är betydligt högre.
I skatteklass I:s skala börjar skatten vid 7 procent (20 000–40 000 euro) och stiger till 19 procent (över 1 000 000 euro). I skatteklass II:s skala börjar skatten vid 19 procent och stiger till 33 procent.
Fria delar och avdrag
De viktigaste avdragen vid arvsbeskattningen är:
- Fri del: Arvsandelar under 20 000 euro är skattefria.
- Makeavdrag: Den efterlevande maken/makan har 90 000 euros avdrag från sin arvsandel.
- Minderårighetsavdrag: En minderårig bröstarvinge har 60 000 euros avdrag.
- Skulder och kostnader: Boets skulder, begravningskostnader och boutredningskostnader avdras från tillgångarna.
Dessa avdrag minskar märkbart arvingarnas skattebörda, särskilt i mindre dödsbon.
Beskattningsförfarande
Arvsbeskattningen inleds när instrumentet lämnas in till Skatteförvaltningen. Skatteförvaltningen granskar instrumentet och fastställer arvsskatt för varje arvinge separat. Skattebeslutet kommer vanligtvis inom 6–12 månader. Skatten betalas i regel i två rater. Arvingen kan ansöka om förhandsbesked hos Skatteförvaltningen före arvskiftet för att veta det exakta skattebeloppet i förväg.
Rättelse av beskattningen
Om arvsbeskattningen är felaktig kan rättelse sökas hos skatterättelsenämnden inom tre år efter beskattningens avslutande. Rättelse kan behövas om instrumentet har innehållit felaktiga värderingar eller nya tillgångar eller skulder framkommer senare. Ett tilläggsinstrument upprättas om ny egendom eller nya skulder upptäcks efter bouppteckningen. Tilläggsinstrumentet ska lämnas in inom en månad efter att den nya egendomen upptäckts.
Vanliga frågor
Hur beräknas arvsskatten?
Arvsskatten beräknas på varje arvinges arvsandel separat. Först beräknas boets nettoförmögenhet (tillgångar minus skulder) utifrån instrumentet, som fördelas mellan delägarna enligt arvsordningen eller testamentet. Från varje arvinges andel avdras skatteklassens fria del (20 000 euro), och på den överskjutande delen betalas progressiv arvsskatt. Skattens storlek beror på arvsandelens belopp och arvingens skatteklass.
Vad är arvsskattens skatteklasser?
Enligt lagen om skatt på arv och gåva indelas arvingarna i två skatteklasser. Till skatteklass I hör den avlidnas make/maka, arvingar i rakt uppstigande eller nedstigande led (barn, barnbarn, föräldrar) samt makens/makans arvingar i rakt nedstigande led. Till skatteklass II hör alla andra arvingar, som syskon, kusiner och vänner. Skatteklass II:s skattesats är högre än klass I:s.
Hur mycket arv kan man få skattefritt?
Enligt lagen om skatt på arv och gåva är arvsandelar under 20 000 euro skattefria i båda skatteklasserna. Detta innebär att varje arvinge kan få upp till 20 000 euro i arv utan att betala arvsskatt. Makeavdraget är 90 000 euro och minderårighetsavdraget 60 000 euro, så den efterlevande maken/makan kan få 110 000 euro och en minderårig bröstarvinge 80 000 euro skattefritt.
När kommer arvsskattbeslutet?
Skatteförvaltningen fattar arvsskattbeslutet utifrån instrumentet vanligtvis 6–12 månader efter att instrumentet mottagits. Skattebeslutet skickas till varje arvinge separat. Arvsskatten ska betalas på den förfallodag som anges i skattebeslutet, typiskt i två rater. Om arvingen är missnöjd med skattebeslutet kan rättelseyrkande göras hos skatterättelsenämnden inom tre år.
Kan arvsskatten betalas i delbetalningar?
Arvsskatten betalas vanligtvis i två rater. Om betalning av skatten i sin helhet är oskäligt svårt kan man ansöka om betalningstid eller betalningsarrangemang hos Skatteförvaltningen. Särskilt i situationer där arvet huvudsakligen består av fastigheter eller annan egendom som är svår att omsätta i pengar kan ett betalningsarrangemang vara motiverat. Ränta tas dock ut på betalningstiden. Underlåtenhet att betala skatten leder till indrivningskostnader och utmätningsåtgärder.
Läs även
Hur hanteras skulder i bouppteckningen? Läs om delägarnas ansvar, skötsel av överskuldsatt bo och anmälan av skulder i instrumentet.
Bouppteckningen ska förrättas inom tre månader efter den avlidnas död. Läs om beräkning av tidsfristen, påföljder och ansökan om förlängd tid.
Vad kostar bouppteckningen? Gratis om man gör den själv, 500–2 000 euro med advokat. Faktorer som påverkar priset och spartips.