Perintövero ja perunkirjoitus – verotuksen perusteet
· 1 min lukuaika
Perintöveron perusteet
Perintövero perustuu perintö- ja lahjaverolakiin (378/1940). Vero lasketaan kunkin perillisen osuudesta kuolinpesän nettovarallisuudesta. Nettovarallisuus saadaan vähentämällä pesän bruttovaroista velat, hautauskulut ja pesänhoitokulut. Perintövero on progressiivinen, eli veroaste kasvaa perintöosuuden kasvaessa. Vero koskee sekä lakimääräisiä perillisiä että testamentinsaajia.
Veroluokat
Perilliset jaetaan kahteen veroluokkaan suhteen läheisyyden perusteella. Veroluokka I kattaa aviopuolison, lapset, lapsenlapset, vanhemmat, isovanhemmat sekä aviopuolison alenevassa polvessa olevat perilliset. Myös avopuoliso kuuluu veroluokkaan I tietyin edellytyksin. Veroluokka II kattaa kaikki muut saajat: sisarukset, serkut, ystävät ja muut testamentinsaajat. Veroluokan II veroasteet ovat merkittävästi korkeammat.
Veroluokan I asteikossa vero alkaa 7 prosentista (20 000–40 000 euroa) ja nousee 19 prosenttiin (yli 1 000 000 euroa). Veroluokan II asteikossa vero alkaa 19 prosentista ja nousee 33 prosenttiin.
Vapaat osat ja vähennykset
Merkittävimmät vähennykset perintöverotuksessa ovat:
- Vapaa osa: Alle 20 000 euron perintöosuus on verovapaa.
- Puolisovähennys: Leskellä on 90 000 euron vähennys perintöosuudestaan.
- Alaikäisyysvähennys: Alaikäisellä rintaperillisellä on 60 000 euron vähennys.
- Velat ja kulut: Pesän velat, hautauskulut ja pesänhoitokulut vähennetään varoista.
Nämä vähennykset pienentävät merkittävästi perillisten verotaakkaa erityisesti pienemmissä pesissä.
Verotusmenettely
Perintöverotus käynnistyy, kun perukirja toimitetaan Verohallinnolle. Verohallinto tutkii perukirjan ja määrää perintöveron kullekin perilliselle erikseen. Veropäätös tulee tavallisesti 6–12 kuukauden kuluessa. Vero maksetaan pääsääntöisesti kahdessa erässä. Perillinen voi hakea ennakkopäätöstä Verohallinnolta ennen perinnönjakoa, jos haluaa tietää veron tarkan määrän etukäteen.
Verotuksen oikaisu
Jos perintöverotus on virheellinen, siihen voi hakea oikaisua verotuksen oikaisulautakunnalta kolmen vuoden kuluessa verotuksen päättymisestä. Oikaisu voi olla tarpeen, jos perukirjassa on ollut virheellisiä arvostuksia tai uusia varoja tai velkoja ilmenee myöhemmin. Täydennysperukirja laaditaan, jos uutta omaisuutta tai velkoja löytyy perunkirjoituksen jälkeen. Täydennysperukirja on toimitettava kuukauden kuluessa uuden omaisuuden havaitsemisesta.
Usein kysyttyä
Miten perintövero lasketaan?
Perintövero lasketaan jokaisen perillisen saamasta perintöosuudesta erikseen. Ensin perukirjan perusteella lasketaan pesän nettovarallisuus (varat miinus velat), joka jaetaan osakkaiden kesken perimysjärjestyksen tai testamentin mukaisesti. Kunkin perillisen osuudesta vähennetään veroluokan mukainen vapaa osa (20 000 euroa), ja ylittävästä osasta maksetaan progressiivinen perintövero. Veron suuruus riippuu perintöosuuden määrästä ja perillisen veroluokasta.
Mitä ovat perintöveron veroluokat?
Perintö- ja lahjaverolain mukaan perilliset jaetaan kahteen veroluokkaan. Veroluokkaan I kuuluvat vainajan aviopuoliso, suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa olevat perilliset (lapset, lapsenlapset, vanhemmat) sekä aviopuolison suoraan alenevassa polvessa olevat perilliset. Veroluokkaan II kuuluvat kaikki muut perilliset, kuten sisarukset, serkut ja ystävät. Veroluokan II veroaste on korkeampi kuin luokan I.
Paljonko perintöä voi saada verovapaasti?
Perintö- ja lahjaverolain mukaan alle 20 000 euron perintöosuudet ovat verovapaita molemmissa veroluokissa. Tämä tarkoittaa, että jokainen perillinen voi saada 20 000 euroon asti perintöä maksamatta perintöveroa. Puolisovähennys on 90 000 euroa ja alaikäisyysvähennys 60 000 euroa, joten leski voi saada 110 000 euroa ja alaikäinen rintaperillinen 80 000 euroa verovapaasti.
Milloin perintöveropäätös tulee?
Verohallinto tekee perintöveropäätöksen perukirjan perusteella yleensä 6–12 kuukauden kuluessa perukirjan vastaanottamisesta. Veropäätös lähetetään jokaiselle perilliselle erikseen. Perintövero on maksettava veropäätöksessä ilmoitetussa eräpäivässä, tyypillisesti kahdessa erässä. Jos perillinen on tyytymätön verotuspäätökseen, siitä voi tehdä oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle kolmen vuoden kuluessa.
Voiko perintöveron maksaa osamaksuna?
Perintövero maksetaan tavallisesti kahdessa erässä. Jos veron maksaminen kerralla on kohtuuttoman vaikeaa, Verohallinnolta voi hakea maksuaikaa tai maksujärjestelyä. Erityisesti tilanteissa, joissa perintö koostuu pääosin kiinteistöstä tai muusta vaikeasti rahaksi muutettavasta omaisuudesta, maksujärjestely voi olla perusteltu. Maksuajalta peritään kuitenkin korkoa. Veron laiminlyönti johtaa perintäkustannuksiin ja ulosottotoimenpiteisiin.
Lue myös
Miten velat käsitellään perunkirjoituksessa? Lue osakkaiden vastuu, ylivelkaisen pesän hoito ja velkojen ilmoittaminen perukirjaan.
Perunkirjoitus on toimitettava kolmen kuukauden kuluessa vainajan kuolemasta. Lue määräajan laskeminen, seuraamukset ja lisäajan hakeminen.
Mitä perunkirjoitus maksaa? Itse tehtynä ilmainen, asianajajalla 500–2 000 euroa. Hintaan vaikuttavat tekijät ja säästövinkit.